|
|
|
|
De TIPS
hebben de bedoeling u te laten kennismaken met concrete onderwerpen op een
bepaald terrein en speciaal de uitgebreidheid en veelvormigheid daarvan.
Mocht een tip voor u direct bruikbaar zijn, dan boft u. Wendt u zich voor
andere zaken zo nodig tot ons kantoor.
De Wet IB 2001 is inmiddels al weer 10 jaar in werking en zal langzamerhand toch
wel bekend(er) zijn. Daarom is zowel de uitgebreide
behandeling, alsook de behandeling op hoofdlijnen van de wet
vervallen.
Wat te doen
bij naheffing op basis van steekproef…….
Het gerechtshof in Amsterdam heeft in september 2003 een belangrijk arrest gewezen,
waarin naheffing op basis van een steekproef wordt afgewezen.
De fiscus controleerde op de juiste BTW afdracht en sloeg de geconstateerde
fouten over een korte of enkele korte periodes om over een heel jaar.
De fiscus kan derhalve alleen maar naheffen, als alle individuele BTW bonnen
zijn bekeken. Mocht u met een dergelijke zaak te maken hebben, maak dan direct
bezwaar.
Grijs kenteken…….
Het grijze
kenteken blijft vanaf 2005 ALLEEN behouden voor diegene, die ondernemer is voor
de BTW. Voor particulieren vervalt regeling met uitzondering van gehandicapten,
die hun rolstoel in een (aangepaste) bestelwagen kunnen rijden. Voor degene met
een opvouwbare rolstoel geldt de regeling niet! Er blijft voor genoemde
categorieën ook een gematigd tarief gelden voor de motorrijtuigenbelasting.
Gemeentes
moeten taxatie overleggen……
De Hoge Raad
verplicht gemeenten bij procedures over fiscale waarden van een huis alle
daarvan gemaakte taxatierapporten ter tafel te brengen.
Gemeenten stellen in een WOZ beschikking de fiscale waarde van gebouwen vast.
Zij gebruiken daarvoor door de computer opgestelde rapporten. Toepassing van
trendverhogingen ed. Een dergelijke beschikking kan men voor de rechter
aanvechten. In dat geval stuurt de gemeente dan toch maar een echte taxateur op
pad, die de woning bezichtigt.
De nadere taxatie wordt doorgaans NIET aan de belastingbetaler ter inzage
verstrekt, ook de rechter krijgt hem vaak niet.
Dit is volgens de Hoge Raad onjuist. U dient hem voortaan dus altijd te
krijgen.
Verwarring
over belastingboetes……
Het beboeten van
burgers en bedrijven met een adviseur is door een uitspraak van de Hoge Raad in
november 2006 ineens veel moeilijker geworden. Beboeten van de adviseur is nog
niet mogelijk. Dat vergt een wetswijziging.
Wat is er aan de hand?
Voorheen was het zo, dat de belastingplichtige voor eigen fouten of fouten door
zijn belastingconsulent gemaakt, kon worden beboet. De stafrechtelijke
verantwoordelijkheid van een burger voor de fouten van zijn consulent staat
niet in de wet,maar is door de Hoge Raad in 1988 geconstrueerd, bang als zij
was, dat fraudeurs hun straf zouden ontlopen door zich te verschuilen achter
hun belastingadviseur.
Deze beslissing heeft de HR nu onder druk van Europese regels teruggedraaid.
De BD moet voortaan bewijzen,dat de belastingbetaler zelf een verwijt voor de
foute aangifte gemaakt kan worden, bv omdat hij zijn adviseur met opzet foute
gegevens heeft verstrekt.
Belastingheffing
bij pensionado’s……
De emigratie neemt
toe. Een deel van vergrijzend Nederland kiest ervoor om van de oude dag te
genieten in een zonnig (mediterraan) land.
Op het moment van emigratie komt de vraag naar voren in welk land de
pensioeninkomsten belastbaar zijn.
Een en ander wordt geregeld door belastingverdragen, maar in vrijwel alle
verdragen is er 1 onderscheid, dat wordt gemaakt, nl de heffing over een
overheidspensioen en een particulier pensioen.
Dit is minder duidelijk, dan het lijkt, bv niet alle ABP pensioenen zijn
overheidspensioenen.
Wij kunnen u voorlichten.
Pensionado's
leven langer……
Volgens de Sociale
Verzekeringsbank (onderzoek dec. 2006) leven Nederlandse pensionado's,die met
hun pensioen naar het buitenland zijn getrokken zo’n 1½ jaar langer dan de
achterblijvende pensioengerechtigden. Indien zij een volledig AOW pensioen
hebben leven zij ruim 4 jaar langer dan ouderen met een onvolledige AOW.
Het onderzoek van de SVB vertelt niets over de oorzaak van de verschillen in
binnen en buitenland, noch over het verschil in inkomen.
Het gaat om eerder geëmigreerden en om mensen,die na hun 65ste jaar zijn
verhuisd.
Mogelijk is het een stuk zelfselectie. Mensen, die naar het buitenland trekken
of zijn getrokken hebben meer ondernemingszin en zijn mogelijk sterker.
Mogelijk leven zij daar ook gezonder.
Nu woont 9% van de AOW gerechtigden in het buitenland, maar op termijn
verwacht de SVB dat het er ca 15% zullen worden.
De
levensloopregeling in internationale situaties……
In aansluiting op het
voorgaande hoofdstukje gaat het bij dit onderwerp hoe een opgebouwd uitkerend
levenslooptegoed in het buitenland zal worden belast. Valt het onder het
arbeidsartikel of onder het pensioenartikel van het verdrag?
De levensloopregeling is immers internationaal gezien geen wijdverbreid
fenomeen en heeft nog geen behandeling gekregen in verdragen.
Daarnaast speelt de vraag of Nederlandse werknemers in het buitenland werkzaam,
mee kunnen doen en of buitenlandse werknemers in Nederland werkzaam, mee kunnen doen.
Wij kunnen u voorlichten.
Zelfstandigenaftrek
voor 65 + ondernemer…….
Voorheen werden vanaf
65 jarige leeftijd aan ondernemers geen ondernemersaftrekken meer verleend.
Minister Zalm heeft nu net voor het eind van het jaar een nota van wijziging op
dit punt naar de Tweede Kamer gestuurd.
De nota behelst het toestaan van een aftrek van 50% van het bedrag van de
zelfstandigenaftrek van voor de leeftijd van 65 jaar.
De maatregel, genomen naar aanleiding van een motie van de VVD tijdens de algemene financiële
beschouwingen beoogt het ondernemerschap onder ouderen te bevorderen dan wel te
verlengen.
De aftrek Ziektekosten vanaf 2009......
Na eerst voornemens te zijn geweest de aftrek van Ziektekosten in zijn geheel af
te schaffen heeft het kabinet toch gewerkt aan een nieuwe aftrekregeling, die dd
23 december 2008 door de Eerste Kamer is goedgekeurd.
De regeling ziet er als volgt uit en omvat de volgende aftrekbare posten:
Kosten
voor bezoek aan de huisarts
Geneeskundige en heelkundige hulp
Voorgeschreven medicijnen
Hulpmiddelen zoals steunzolen of een rolstoel
Vervoer zoals reiskosten naar een huisarts of ziekenhuis
Een dieet
Extra gezinshulp
Extra kleding en beddengoed
Reiskosten ziekenbezoek
Staking onderneming...altijd afrekenen.....?
Doorgaans moet bij het staken van de
onderneming worden afgerekend over de stille en fiscale reserves en de goodwill
bij verkoop. Miv 2008 is het echter anders geworden. Staken van de onderneming
gevolgd door de start van een nieuwe onderneming- binnen een periode van 12
maanden- leidt tot uitstel van de heffing
over de stakingswinst. Er moet wel een
conserverende aanslag worden aangevraagd.
Bij de start van de nieuwe onderneming wordt de fiscale boekwaarde van de
bedrijfsmiddelen van de nieuwe onderneming verlaagd met het bedrag van de
stakingswinst. Er kan dus in de toekomst minder worden afgeschreven. De
conserverende aanslag wordt daarna verminderd.
De nieuwe onderneming mag een geheel andere hoedanigheid hebben dan de gestaakte
onderneming. Een bakker, die slager wil worden is dus geen probleem meer.
Stapsgewijs afschaffen van de uitbetaling algemene
heffingskorting
Iedere belastingplichtige ontvangt de algemene heffingskorting, een bedrag dat
van de
of weinig verdienende partner. Hierdoor wordt deze
partner niet geprikkeld om (meer) te gaan werken. De uitbetaling van de
of jonger) zijn uitgezonderd van deze maatregel.
Tevens geldt er een
Verdere
verlaging bijtelling zuinige auto’s van de zaak
Voor zeer zuinige auto’s van de zaak is de fiscale bijtelling met ingang van
2008 flink
de
catalogusprijs van de auto. Voor veel rijders van een auto van de zaak is de
stap naar een zeer zuinige auto
Successiewet
Vrijstelling sportorganisaties……
In
de Successiewet wordt een vrijstelling opgenomen voor het recht van successie,
het recht van overgang en het recht van schenking voor verkrijgingen door een
vereniging of stichting die sportbeoefening bij die vereniging of stichting ten
doel heeft, en die is aangesloten bij een door de minister van Volksgezondheid,
Welzijn en Sport (VWS) - in overeenstemming met
Afkoop kleine lijfrentes......
Soms wil een verzekeringnemer zijn lijfrentekapitaal afkopen,
bijvoorbeeld
wanneer de
Transparantie advocaattarief......
Op de website
www.advocatenoverzicht.nl kunnen de uurprijzen van advocaten worden
geraadpleegd. De site vermeldt ook
specialismen.
De nieuwe successiewet......
Per 1 januari 2010 treedt de nieuwe Successiewet in werking.
Vererving
De tarieven worden verlaagd en de vrijstellingen verhoogd. De middelen hiervoor
worden gevonden door afschaffing van bepaalde
soorten testamenten ( Ik-Opa
testament en Turbo testament ) , de bestrijding van "trusts", het niet meer
toestaan van levensverzekeringen tussen familieleden en afschaffing van de
"herroepelijke"schenking.
Er komen nu 3 tariefgroepen, nl. één voor ouders en kinderen,
één voor kleinkinderen en
één voor overige verkrijgers.
Een zeer belangrijke wijziging betreft de bedrijfsopvolgingsregeling, waarbij
het bedrijf (of de aandelen van de BV) tegen een zeer
lage heffing kan vererven
of worden geschonken.
Een wat vervelend punt is, dat het partnerbegrip wijzigt en gevolgen heeft voor
degenen, die ongehuwd samenwonen zonder een
notarieel samenlevingscontract.
Alleen met een dergelijk contract, waarin een wederzijdse zorgplicht is
opgenomen, is het voor hen mogelijk gebruik te maken van
de hogere
vrijstellingen en lagere tarieven. Zij krijgen na invoering van de wet een half
jaar de tijd om dat te regelen.
Dit is allemaal niet nodig als zij volgens de gemeentelijke basisadministratie
al 5 jaar samenwonen.
Schenking
Voor schenkingen op papier gaan er extra regels gelden, alsook voor de
eenmalige verhoogde schenking tussen 18 en 35 jaar.
Het M biljet......
Het M biljet is een steeds meer voorkomend biljet, speciaal bedoeld
voor het jaar, dat men emigreert of immigreert. De M staat voor migratie. Er
zijn steeds meer mensen, die een tijd in het buitenland willen wonen en werken ( expats ) en buitenlanders, die in
Nederland komen werken.
Het M biljet is een inkomstenbelastingbiljet en ca 1 cm dik.
In het jaar van emigratie of immigratie zijn er doorgaans inkomstenbronnen uit
meerdere landen. In dit biljet kunt u een keuze maken
voor binnenlandse of
buitenlandse belastingheffing en/of de verdeling van de inkomstenbronnen en
aftrekposten over binnenlandse
en buitenlandse heffing. Voor deze keuzes kan
mede een eventueel bestaand belastingverdrag tussen Nederland en het land van
vestiging of herkomst van belang zijn. Belangrijk is natuurlijk de keuzes zo te
maken, dat de heffing het laagst is of dat andere
voordelen optreden.
Wij zijn in deze materie goed thuis. Het biljet wordt handmatig behandeld. Er is
nog in beperkte mate software voor van commerciële aanbieders.
Wij verrichten deze werkzaamheden voor individuele personen en kleine
organisaties.
Wat is een tweetraps-testament?......
Als u niets bij testament regelt
dan wordt de nalatenschap verdeeld volgens de wet.
Alles gaat over naar de langstlevende ouder, de kinderen krijgen als erfdeel een
niet-opeisbare vordering op de overblijvende ouder, waarover door de ouder
erfbelasting moet worden betaald.
Vervelend, als er weinig contant geld voorhanden is, maar ook als de verwachting
is, dat in de toekomst weinig of geen erfbelasting
zal zijn verschuldigd door hoge uitgaven waardoor er heel weinig van de boedel
zou kunnen overblijven.
U kunt erfbelasting besparen door een tweetraps-testament te maken. In dit
testament erft de overblijvende ouder alles.
Er ontstaat geen vordering van de kinderen. De kinderen zijn “verwachters”.
Wanneer zou dit nou een goede keus kunnen zijn?
Ik geef 2 voorbeelden.
In de 1-ste helft van het leven zou men bij overlijden op erfbelasting kunnen
besparen door via de verhoogde schenkingsvrijstelling aan kinderen tot 35 jaar
een bedrag van € 50.000,- te schenken voor de aankoop van een huis of in het
leven roepen van een studiefonds.
In de 2 de helft van het leven zou men kunnen besparen als er hoge zorgkosten-
er is bv een erfelijke aandoening aanwezig-te
verwachten zijn met daardoor een snel in omvang
dalende boedel.
Effecten van de per 2010 gewijzigde successiewet……
Grosso modo zou men kunnen stellen, dat door de per 2010 ingevoerde
voetvrijstellingen ( vrijstellingen, die altijd toepassing vinden )
erven voordeliger is geworden ( er hoeft minder erfbelasting te worden betaald
), maar dat daarentegen schenken door verhoogde
tarieven en het uitdunnen van het aantal schalen duurder is geworden.
De
woonboot in de inkomstenbelasting……
Er
is een groeiende belangstelling voor het wonen in een woonboot. De woonboot is
door de loop van de jaren ook steeds groter,
mooier, hoger en luxueuzer geworden. Een woonboot is roerend goed.
Bij wonen in een eigen woning ( onroerend goed ) moet afhankelijk van de waarde
een bedrag bij het inkomen worden geteld, het zogenaamde huurwaardeforfait. De
WOZ waarde , waarvan de bijteling afhankelijk is, wordt ieder jaar door de
Gemeente opgegeven.
Bij de belastingherziening van 2001 heeft de wetgever aansluiting gezocht tussen
het wonen in een eigen woning en het wonen in een woonboot. Ook bij het wonen in
een woonboot moet een huurwaardeforfait worden opgegeven. Voorheen was deze
verbinding er niet.
Echter, hoe zit het nu met de waarde van de woonboot ? De Gemeente taxeert niet.
Het is immers geen onroerend goed.
De waarde, die de basis moet vormen voor het huurwaardeforfait is de waarde in
het economisch verkeer, de verkoopwaarde derhalve,
een getaxeerde waarde ( taxateur is duur ) of een waarde afgeleid van de
verzekerde waarde.
Verwarring in de praktijk ontstaat als sommige Gemeentes wel een WOZ aanslag
opleggen met een hele lage waarde. Dit zou men doen
om wat kosten voor infrastructuur en kadeonderhoud door te berekenen.
Men dient in dit soort gevallen heel duidelijk naar het karakter van de aanslag
te informeren.
Sommige Gemeentes doen het wel heel duidelijk door een equivalent van een
onroerende zaakaanslag op te leggen. Men noemt dit de “roerende ruimtelijke
heffing”. De waarde, die in deze aanslag is opgenomen, mag wel als basis dienen
voor uw huurwaardeforfait.
De
werkkostenregeling…….
Een werknemer kan de arbeidskosten in de inkomstenbelasting niet aftrekken, maar
de werkgever mag in de loonbelasting wel
belastingvrije vergoedingen of verstrekkingen toekennen.
Per 1 januari 2011 komt de werkkostenregeling (WKR) in de plaats van het huidige
stelsel.
Deze stelt een grens aan de vergoedingen en verstrekkingen van 1,4 % van de
fiscale loonsom. Over het deel daarboven volgt een eindheffing van 80 %.
U mag 3 jaar lang kiezen: de WKR toepassen of de huidige systematiek van
vergoedingen en verstrekkingen aanhouden. Per 1 januari
2014 wordt de WKR ( na evaluatie en derhalve mogelijk na aanpassing )
definitief.
De WKR heeft betrekking op vaste en incidentele kostenvergoedingen en
verstrekkingen.
Werkkosten zijn kosten die de werknemer maakt in het kader van zijn
dienstbetrekking.
Hiertoe behoren niet het privégebruik van de auto van de zaak, het genot van de
dienstwoning, boetes en vergoedingen en
verstrekkingen ter zake van (strafrechtelijke gevolgen van) criminele
activiteiten.
Deze blijven – net als nu – tot het loon behoren.
Onder de WKR vallen evenmin de volgende posten:
-voordelen buiten de dienstbetrekking, zoals een fruitmand of rouwkrans;
-intermediaire kosten (kosten die een werknemer voor de werkgever voorschiet);
-vrijgestelde aanspraken, uitkeringen en verstrekkingen; oa de km vergoeding
tegen € 0,19
-verstrekkingen waarvoor de werknemer een eigen bijdrage van minimaal de
(factuur)waarde betaalt.
Is er in het algemeen iets te zeggen over het overgaan op de WKR?
Om een juiste keuze te maken, dient u de (fiscale gevolgen van) de huidige
vergoedingen te vergelijken met de situatie onder de WKR. Daarbij dient ook
aandacht besteed te worden aan financieel administratieve en arbeidsrechtelijke
aspecten van een eventuele
overgang op de WKR.
Wanneer u, naast kosten, die in 2011 gerichte vrijstellingen worden, veel andere
kosten aan uw werknemers vergoedt, dan is de WKR wellicht minder gunstig. Bij
bedrijven met soberder secundaire arbeidsvoorwaarden is de WKR in het algemeen
een uitkomst en bij
zeer goede secundaire arbeidsvoorwaarden niet.
Voor kleine bedrijven is het mijns inziens raadzaam voorlopig de oude
systematiek te volgen, goed te inventariseren en pas in 2014
over te gaan.
De DGA en de
werkkostenregeling......
De werkkostenregeling kan apart worden toegepast voor holding, management en
werk BV. Iedere BV kan zelf kiezen. Echter: vergoedingen en verstrekkingen voor
de kosten van een bureau, bureaustoel, computer, nietmachine en printpapier en
meer van dergelijke kosten worden als loon gezien en zijn vrij van heffing tot
het bedrag van de vrije ruimte. Hierdoor zou de management BV vanaf 2014
mogelijk meer moeten afdragen.
Alimentatie en de fiscus......
Sinds 1 januari 1994 bepaalt de wet een alimentatieverplichting aan
een gewezen echtgeno(o)t(e) van 12 jaar. Bij een huwelijk korter dan 5 jaar en
geen kinderen is de alimentatieduur gelijk aan de duur van het huwelijk.
Deze duren zijn min of meer definitief.
De wetgever gaat er vanuit, dat de alimentatiegerechtigde in de periode van 12
jaren zich voldoende kan scholen en bekwamen om in eigen onderhoud te voorzien.
Ook indien men door omstandigheden buiten het huwelijk op ondersteuning blijft
aangewezen,dan rechtvaardigt dit niet, dan men levenslang door alimentatie aan
elkaar verbonden blijft, ook niet, als men nog de zorg heeft voor minderjarige
kinderen uit het huwelijk.
Toch betalen sommige mensen langer dan 12 jaar. Hoe wordt dit nu fiscaal
behandeld?
De staatssecretaris heeft in een besluit van december 2000 aangegeven, dat een
via de rechter opgelegde ( soms kan hierover op basis van artikel 1:157 lid 5 BW
worden geprocedeerd
) of door partijen zelf overeengekomen alimentatieverplichting na de wettelijke
duur op dezelfde wijze fiscaal wordt behandeld als daarvoor.
Dit geldt ook voor een vrijwillige voortzetting. Van belang is wel, dat er
regelmaat in de betalingen aanwezig is.
Erfbelasting en Koninklijk Huis......
In het belastingplan is opgenomen, dat leden van het Koninklijk Huis bij een
erfenis dezelfde belasting moeten betalen als alle andere Nederlanders. De
Koning(in) en de troonopvolger zijn daarvan uitgezonderd.
Expatregeling wordt veranderd……
De 30 % regeling is bedoeld om Nederland aantrekkelijk te maken als
vestigingsland en is gericht op werknemers met een specifieke deskundigheid, die
in Nederland schaars of niet aanwezig is. Zij betalen over 30 % van hun salaris
geen belasting. De regeling geldt in principe voor 10 jaar.
Het gebruik van de regeling is enorm toegenomen en lijkt te ruimhartig te worden
toegepast , ook omdat grensarbeiders er gebruik van gingen maken. Men wil nu de
volgende maatregelen treffen:
Het criterium, dat de inkomende werknemer over een specifieke deskundigheid moet
beschikken wordt ingevuld door een salarisnorm. Voor jonge promovendi, waarvoor
de regeling ook gaat gelden, zal een lagere salarisnorm gelden.
Werknemers uit het grensgebied t/m 150 km van de buitengrenzen komen niet meer
in aanmerking. De toetsperiode op grond waarvan perioden van eerder verblijf en
tewerkstelling in Nederland in mindering worden gebracht op de looptijd, wordt
verlengd van 10 tot 25 jaar.
De expatregeling en een
ontslagvergoeding……
Werknemers in dienst van een
Nederlands concern , die in het buitenland werken of daar zijn gerecruteerd
vallen onder de 30 % regeling.
Het voordeel geldt als vergoeding voor extra kosten, zoals dubbele woonlasten en
reiskosten naar het thuisland.
Uit een recent arrest van de Haagse rechtbank blijkt nu, dat de 30 % regeling
niet van toepassing is op een ontslagvergoeding.
De vergoeding bij ontslag is een compensatie voor te derven inkomsten in de
toekomst en heeft geen verband met eerder in het buitenland verricht werk en
heeft derhalve geen verband met loon uit tegenwoordige dienstbetrekking.
Dure huizen worden niet
zwaarder belast……
Het vorige kabinet had een plan
ingediend om huizen met een waarde van meer dan een miljoen zwaarder te
belasten; de “villabelasting”. Het betrof een opslag op het huurwaardeforfait.
Dit plan is in januari 2011 door het huidige kabinet verlaten.
Wanneer
vrijwillgersvergoeding…..?
Met de toenemende vergrijzing valt te
verwachten, dat het vrijwilligerswerk zal toenemen.
Wie is vrijwilliger?
Het betreft iemand, die voor een ANBI ( organisatie zonder winstoogmerk, niet
vallend onder de heffing van vennootschapsbelasting), werk doet, maar daar niet
in dienst is, het werk niet voor zijn beroep doet en geen marktconforme beloning
ontvangt. De vergoeding staat niet in verhouding tot de omvang van het werk en
de bestede tijd.
Wat mag een
vrijwilliger ontvangen, wat kan de organisatie geven……
De vergoeding voor verrichte werkzaamheden plus de eventueel werkelijk gemaakte
kosten bedraagt maximaal € 150,- per maand en maximaal per jaar € 1.500,-Het kan
ook in de vorm van een uurloon van maximaal € 4,50 per uur voor vrijwilligers
van 23 jaar en ouder of maximaal € 2,50 per uur voor vrijwilligers tot 23 jaar,
TOT de al eerder genoemde maxima.
Het is ook mogelijk de werkelijk gemaakte kosten door de vrijwilliger, die de €
1.500,- te boven gaan ( kosten plus vergoeding voor werk zijn meer dan € 1.500,-
) te vergoeden, MAAR deze betaling, dient door ingeleverde bonnen te worden
ondersteund.
Afzien van
vrijwilligersvergoeding en giftenaftrek…….
De staatssecretaris van Financiёn
heeft in januari 2011 te kennen gegeven, dat de normen voor aftrek van
vrijwilligerswerk als gift wat strakker zullen worden.
Niet alleen een door de ANBI afgegeven vrijwilligersverklaring is voldoende.
Deze werden vaak al op voorhand verstrekt, waarbij de organisatie er van
uitging, dat zou worden afgezien van betaling.
Ook zal worden getoetst of er sprake is van vrijwilligerswerk, of er sprake is
van een werkelijk recht op vergoeding, of de ANBI wilde uitbetalen, of de ANBI
kon betalen en of de vrijwilliger de volledige vrijheid had om over de
vergoeding te beschikken. Indien aan deze voorwaarden wordt voldaan, kunt u
aftrekken wat niet werd betaald. Kortom lijstjes en overzichten maken en
correspondentie bewaren.
Meedoen aan een
televisieprogramma en loonbelasting……
Terror Jaap, die in 2008 winnaar was
van het TV programma “De Gouden Kooi” heeft loonbelasting moeten betalen over
zijn prijs van € 1,3 miljoen. Zowel de rechtbank als het gerechtshof in Den Haag
kwamen tot die conclusie.
Het hof oordeelde in juni 2011, dat hij in dienst was van de maker van het
programma. Hij moest zich--ondanks stemrondes, waarbij hij weggestuurd kon
worden-- houden aan de formule en de instructies. Hij nam deel om te winnen en
spande zich daarvoor ook flink in.
Fiscus en
stamrechtvergoedingen......
Een ontslagvergoeding kan worden
omgezet in een stamrecht. Het stamrecht wordt ondergebracht bij een bank of
verzekeraar of in een eigen BV. Te zijner tijd of direct ingaand worden de
uitkeringen belast.
Indien een ontslagvergoeding is vastgelegd in de arbeidsovereenkomst kan deze
vergoeding niet worden omgezet in een vrijgesteld stamrecht. Het is de
realisatie van een arbeidsvoorwaarde en de vergoeding wordt progressief belast.
Beter is dan te bezien of een eventueel pensioentekort kan worden aangevuld of
dat de pensioentoezegging binnen de fiscale regelgeving kan worden verhoogd,
waarbij gedacht kan worden aan een hoger opbouwpercentage, het benutten van
salarisonderdelen, die eerder niet zijn meegenomen in de grondslag en een lagere
franchise.
De Flex BV is er zo goed
als…….
Bij de oprichting van een BV of een statutenwijziging kunt u nu al rekening
houden met het nieuwe BV recht.
Deze wetgeving zou ingaan per 1 januari 2012, maar is er op het moment van dit
stukje, ca eind januari nog niet. U kunt er mee rekening houden door in de
statuten extra bepalingen op te nemen waarvan de inwerkingtreding afhankelijk is
van het vervallen van de huidige bepalingen in het rechtspersonenrecht.
Wat gaat er veranderen:
1 Afschaffing van het verplichte
minimumkapitaal.
Dit ter bescherming van schuldeisers
aanwezige kapitaal zal als functie worden vervangen door regelingen, die
bepalen, dat niet zo maar dividend mag worden uitgekeerd, maar dat dat pas kan,
als duidelijk is, dat de BV haar schulden kan blijven betalen. Zo dit laatste
niet het geval is, zouden de bestuurders hoofdelijk aansprakelijk kunnen worden
gesteld voor het bedrag van de dividenduitkering.
2 Afschaffing verplichte
blokkeringsregeling.
Deze regeling bepaalt, dat indien een
aandeelhouder zijn aandelen wil verkopen hij ze eerst moet aanbieden aan de
overige aandeelhouders. In het nieuwe recht kan men zelf kiezen voor een
blokkeringsregeling. Deze wordt dus niet meer standaard opgenomen.
3 De verplichte bankverklaring bij de oprichting van een BV wordt afgeschaft.
Ook zal bij oprichting in natura de verplichte accountantsverklaring worden
afgeschaft. Wel moeten oprichters en bestuurders een beschrijving opstellen van
de inbreng.
4 Afschaffing van de bepaling, die
verbiedt, dat de BV borg staat voor een lening of geld leent voor de aanschaf
van aandelen in die BV.
5 De regelingen omtrent kapitaalvermindering worden vereenvoudigd.
6 In de statuten kan worden bepaald, dat bepaalde aandelen van winstdeling zijn
uitgesloten.
7 Regelingen die bepalen, dat op bepaalde typen aandelen meerdere stemmen kunnen
worden uitgebracht en dat andere typen aandelen van stemrecht zijn uitgesloten.
Verkeersboetes en
loonbelasting…….
Boetes zijn over het algemeen niet
aftrekbaar en niet vergoedbaar en vormen loon, als het laatste toch gebeurt. Er
wordt dan bij een controle een naheffingsaanslag opgelegd met boete.
Meestal zal dit plaatsvinden in de DGA sfeer en niet bij een reguliere werknemer
in dienst van een bedrijf.
Belastingvrij vergoeden kan als de boete is voortgekomen uit een behoorlijke
vervulling van de dienstbetrekking. Het kon gewoonweg niet anders dan door een
overtreding te begaan.
Doorgaans zullen de persoonlijke elementen ( niet opletten, snel naar huis
willen ed ) van degene, die overtreedt dusdanig overheersen, dat niet kan worden
gezegd, dat de boete is voortgekomen uit een behoorlijke vervulling van de
dienstbetrekking.
Hoe profijtelijk om te gaan
met overtollige middelen in uw BV…….
Een BV zit ruim in haar liquide
middelen en kan op deze middelen een rentevergoeding op een ondernemersrekening
krijgen van 2,5 %.
De DGA leent het geld van de BV, betaalt 2,5 % rente, welke in de belastbare
winst wordt meegenomen en zet het geld op een internetspaarrekening tegen 3,6 %
, winst onbelast, ( want Box 3 dacht de DGA) 1,1 %.
De BD wilde de 1,1 % belasten in Box 1, de rechtbank oordeelde dat het
belastingvrij was en gaf de DGA gelijk, het Hof oordeelde weer anders en gaf de
BD gelijk.
De argumentatie van het hof was, dat de rente belast was als resultaat overige
werkzaamheden, omdat er arbeid in het economisch verkeer was verricht met het
oogmerk voordeel te behalen , dat redelijkerwijs was te verwachten. Het Hof
stelde verder, dat de volledige zeggenschap van de DGA in de BV hem in staat
stelde een voordeel te behalen middels activiteiten, die normaal actief
vermogensbeheer te boven gaan.
De HR oordeelde in februari 2011 geheel anders.
Volgens de HR gaat het uitzetten van gelden op een spaarrekening normaal actief
vermogensbeheer NIET te boven. De zeggenschap in de BV doet daar aan niet af.
Verder zegt de HR dat de kennis van rentetarieven geen bijzondere vorm van
kennis is, die zou kunnen leiden tot resultaat uit overige werkzaamheden.
Deze uitspraak betekent derhalve een geaccepteerde manier om overtollige
liquiditeiten van een BV profijtelijker weg te zetten.
Letselschadevergoedingen en
hun fiscale behandeling………
Uit de rechtspraak blijkt, dat de aard
van de ontvangen vergoeding, de bedoeling van partijen en de omstandigheden van
het geval beslissend zijn voor de vraag of belastingheffing moet plaatsvinden.
Onderscheid moet worden gemaakt tussen vergoedingen voor verlies van
arbeidsvermogen en vergoeding voor in de toekomst te derven inkomen.
Vergoedingen voor verlies aan arbeidsvermogen zijn doorgaans onbelast, ook al
worden zij door of namens de werkgever betaald. De werkgever wordt in die
situatie doorgaans niet als werkgever aangesproken, maar als veroorzaker van het
ongeval, dat ieder had kunnen overkomen en door ieder had kunnen worden
veroorzaakt.
Het is mogelijk, dat door een rechtspositionele regeling dat verlies aan
arbeidsvermogen moet worden vergoed. In dat geval wordt de vergoeding wel
belast.
Ook in de ondernemerssfeer is een vergoeding van een verzekeraar wegens verlies
van arbeidsvermogen doorgaans onbelast. Het moet blijken uit de gevoerde
correspondentie.
Een schadevergoeding, die is toegekend wegens geleden of nog te lijden
bedrijfsschade behoort tot de winst uit onderneming.
Het tarief in Box 3 is echt
te hoog……..
Bij de invoering van het belastingplan
2001 is Box 3 geїntroduceerd met een fictief rendement van 4 % en een heffing
van 30 % daarover. In één percentage 1,2 % over het vermogen.
In de 10 jaar voor 2001 bedroeg het werkelijke rendement op 10 jarige
staatsleningen gemiddeld 6,5 % en het gemiddelde 10 jarige rendement op
Nederlandse aandelen 21,1 %. Het leek daarom een bescheiden heffing.
Na 2001 storten de beurzen in, zijn we
van crisis naar crisis gegaan en is het 10 jarig rendement op staatsleningen nu
3,92 % met een tendens naar beneden en het 10 jarig rendement op Nederlandse
aandelen negatief 2,1 %, eveneens verder zakkend.
Iedereen maakt dus al jaren verlies, maar moet een heffing blijven betalen. Dit
is niet uit te leggen.
Men heeft zich indertijd bij de invoering bediend van gegevens uit een geheel
andere tijd ( die niet meer terugkomt ) en het zou de wetgever
sieren de heffing te verlagen.
